Відсутність заборгованості в контрагентів-резидентів Швейцарії зі сплати податку за отримані від підприємства проценти за користування позикою не є безумовною підставою відсутності в платника податків обов’язку сплатити податок в Україні.
14 січня 2021року Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду розглянув касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілк Україна» на постанову Волинського окружного адміністративного суду від 11 грудня 2017року та постанову Львівського апеляційного адміністративного суду від 13червня 2018року у справі No803/1570/17(провадження NoК/9901/57082/18) за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілк Україна» до Головного управління ДФС у Волинській області провизнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення.
ОБСТАВИНИ СПРАВИ
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що Податковим кодексом України для звільнення від оподаткування доходів нерезидента з джерелом походження в Україні не вимагається надання документів, що підтверджують сплату податків нерезидентом у країні нерезидента, а тому висновок відповідача щодо ненадання товариством таких документів є неправомірним. Позивач зазначив, що з урахуванням принципу презумпції правомірності рішень платника податків, закріпленого в статтях4,56 Податкового кодексу України,у зв’язку з неоднозначним трактуванням прав та обов’язків платника податків, необхідно прийняти рішення саме на його користь.
Волинський окружний адміністративний суд постановою,залишеною без змін постановою Львівського апеляційного адміністративного суду, у задоволенні адміністративного позову відмовив.Суди попередніх інстанцій дійшли висновку, що доходи з виплачених процентів можуть оподатковуватися в державі їх отримання, але це не впливає на обов’язок особи-резидента України, яка здійснила виплату процентів, щодо утримання податку з доходів нерезидентів за відсутності умов, передбачених пунктом 3 статті 11 Конвенції між Урядом України і Швейцарською Федеральною Радою про уникнення подвійного оподаткування стосовно податку на доходи і на капітал.
Верховний Суд залишив касаційну скаргу без задоволення, а оскаржувані судові рішення– без змін.
ОЦІНКА СУДУ
Проценти, сплачені за кредитними договорами резидентам Швейцарії, можуть оподатковуватись в Україні відповідно до її законодавства з урахуванням норм міжнародних угод щодо максимального розміру ставки податку та інших особливостей оподаткування за цими угодами з урахуванням того, що нарахування та виплата процентів є першою подією, яка відбувається в Україні.
Якщо дохід з джерелом походження в Договірній Державі не оподаткований в цій державі, проценти, що виникають у Договірній Державі та сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватися в цій другій Державі з огляду на положення пункту1 статті11 Конвенції між Урядом України і Швейцарською Федеральною Радою про уникнення подвійного оподаткування стосовно податку на доходи і на капітал.
Відсутність заборгованості в контрагентів-резидентів Швейцарії зі с плати податку як доказ сплати відповідного податку за отримані від підприємства проценти за користування позикою не може бути безумовною підставою відсутності в платника податків обов’язку сплатити податок в Україні.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 14 січня 2021 року у справі No803/1570/17 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/94129861.